TAX DEDUCTIONS AS A TOOL FOR IMPLEMENTING THE SOCIAL POLICY OF THE STATE, TAKING INTO ACCOUNT THE CHANGES OF 2024

Понятие Льгот по налогам и сборам отражено в пункте 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации

По уровню использования можно выделить следующие виды льгот:

- Федеральные льготы, отраженные Налоговым кодексом РФ;

- Региональные льготы, разработанные и используемые на региональном уровне;

- Местные льготы, принятые постановлением органов местного самоуправления.

Налоговые льготы могут выступать в виде изъятий, освобождений и скидок

Изъятия – это выведение из-под налогообложения конкретных объектов.

Скидки – это уменьшение налогооблагаемой базы. К ним относятся вычеты: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные.

Освобождения – это смещение сроков уплаты налогов.

К скидкам относятся и налоговые льготы по НДФЛ. Они направлены на справедливое перераспределение доходов, социальную поддержку отдельных категорий граждан.

Налоговые вычеты – это один из инструментов государственного регулирования, с помощью которого осуществляется регулирование доходов различных групп налогоплательщиков и происходит снижение тяжести налогового бремени населения, находящегося за чертой бедности, а также поддержка социально уязвимых слоев населения.

Данный государственный механизм реализует конституционный принцип равенства граждан, который закреплен в статье 19 Конституции РФ

В настоящее время данная система налоговых льгот не является совершенной, существует много противоречий в практических применениях. Также отсутствие информации и осведомленности граждан в тонкостях применения налоговых вычетов лишает возможности многим гражданам воспользоваться своим правом.

Для начала давайте обратимся к Налоговому кодексу Российской Федерации и посмотрим какие бываю вычеты и что изменилось с 2022-2024гг

– Стандартные.

– Социальные.

– Имущественные.

– Инвестиционные.

– Профессиональные.

Стандартные вычеты не изменялись с периода 01.01.2012 г. Следовательно, при получении данного вида вычетов не берутся во внимание финансовое, имущественное положение граждан. Т.е. не имеют социальной направленности.

Социальные налоговые вычеты – это возврат Налога на доходы физических лиц по следующим видам расходов:

- на обучение;

- лечение и медикаменты;

- страхование жизни, добровольное пенсионное страхование;

- благотворительность;

- негосударственное пенсионное обеспечение.

В 2022 году внесли изменение в Налоговый кодекс РФ и добавили возможность получить вычет на расходы на физкультурно-оздоровительные услуги

Максимальная сумма расходов, на которые можно получить социальный налоговый вычет в настоящий момент составляет 120 тысяч рублей.

Законодательством установлено, что на обучение детей родителям полагается вычет с расходов не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка в год. Что значительно ниже реальной стоимости обучения в субъектах российской Федерации.

В связи с принятием Правительством РФ Федерального закона от 28.04.2023 № 159-ФЗ в 2024 году увеличивается размер налогового вычета на образовательные услуги, на лечение и приобретение лекарств (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) до 150 тысяч рублей включительно.

Размер расходов по оплате дорогостоящего лечения Налоговым Кодексом РФ не ограничивается.

Все граждане имеют право получить налоговый вычет на расходы по приобретению квартиры или строительству дома, либо приобретающие земельные участки для этих целей.

Максимальный лимит расходов на покупку недвижимости на человека составляет 2 миллиона рублей.

Если стоимость приобретения недвижимости ниже установленного максимума в 2 миллиона рублей, то при покупке еще одного объекта недвижимости, разница между стоимостью приобретения первого объекта недвижимости и 2 миллионами рублей можно вернуть, подав соответствующую декларацию.

С 2024 года в России ведутся переговоры между Правительством РФ и риелторами по увеличению суммы возврата налога при покупке жилья до 6 миллиона рублей в Москве, Подмосковье, Санкт-Петербурге и Ленинградской области и до 4 миллионов руб. в остальных регионах страны

В случае увеличения размера вычета на расходы на приобретение недвижимости, то данная мера финансово поддержит семьи, позволит обустроить жилье, эти средства можно будет направить на частичное погашение ипотечного кредита.

Также россияне, купившие недвижимость с помощью кредитных средств (ипотеки), имеют право вернуть 13% от суммы уплаченных процентов по кредиту. Предельная сумма по ним составляет 3 миллиона рублей. Однако вернуть можно лишь один раз, повторно на другой объект недвижимости, заявлять проценты права нет.

Следующим видом налогового вычета рассмотрим – инвестиционный.

Так, инвестиционный налоговый вычет имеет право получить гражданин, который получал за предыдущий год, а максимально 3 года при получении доходы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете; если вносил личные денежные средства на свой индивидуальный инвестиционный счет; получал доход в результате продажи (погашения) ценных бумаг.

Одним из востребованных инвестиционных налоговых вычетов является вычет за внесение денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет. Предельная величина составляет не более 400 тысяч рублей за год.

Не разрешается иметь одновременно два индивидуальных инвестиционных счета. Счет должен быть открыт не менее чем на три года. В случае, если лицо расторгнет договор до истечения трех лет с момента открытия, то суммы полученные из ИФНС необходимо будет вернуть, иначе будет считаться необоснованным обогащением

В настоящее время все-таки пришли к выводу о необходимости повысить предельные суммы вычетов. Так как год обучения и стоимость лекарств уже давно превысили эти суммы.

Также имеются и отрицательные стороны:

- ограничение в получение вычетов по времени – 3 года. Так, если бы данного ограничения не было, то отпала бы необходимость в получении вычета на ребенка родителем, а ребенок сам смог после обучения и трудоустройство его получить в полном объеме.

Возрастной лимит – также ограничивает возможность получения вычета детьми.

- отсутствие возможности получения вычета на дорогостоящее лечение, производящее за пределами страны.

- отсутствие возможности переносить на последующие периоды расходы на дорогостоящее лечение, образование и пр.

Считаю, что для устранения социальной несправедливости необходимо убрать ограничения по возрасту. Необходимо учитывать рост цен на товары, услуги, недвижимость. А для этого нужно ежегодно производить индексацию предельной суммы вычета с учетом изменения цен по стране и в отдельном регионе

Будем надеяться, что в ближайшее время Правительство РФ утвердят изменения в НК РФ, которые улучшат жизнь населения страны.

В заключении следует отметить, что более полной реализации социального потенциала налоговых вычетов по НДФЛ будут способствовать следующие мероприятия:

• учет обеспеченности налогоплательщика жильем и его семейного положения в системе имущественных вычетов при приобретении недвижимости;

• упрощение (автоматизация) порядка предоставления вычетов по НДФЛ;

• проведение мероприятий по информированию населения о возможности реализации права на получении всех видов налоговых вычетов, повышение финансовой грамотности;

• произвести дифференциацию стандартных вычетов по разным видам плательщиков: одиноких, семейных, инвалидов, пожилых людей и пр.;

• производить индексацию предельных величин с учетом изменений потребительской корзины населения;

• дать возможность перенести возможность получения вычета на образования на момент трудоустройства;

• упростить порядок заполнения декларации 3-НДФЛ.

Учитывая данные рекомендации, можно достичь эффективной реализации системы налоговых вычетов и в полной мере обеспечить выполнение главной функции государства, которая заключается в поддержке слабо защищенных слоев населения.