Pros and Cons of the Unified Tax Account

С 1 января 2023 заработала система Единого налогового счёта, которая позволит организациям и индивидуальным предпринимателям перечислять налоги единым платежом, без разбивки на отдельные, что уменьшит время на формирование платежных поручений.

Давайте сначала определимся с понятиями, что такое единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Единый налоговый платеж – это денежные средства, которые перечисляет организация или ИП в бюджет Российской Федерации для исполнения совокупной обязанности или взысканные с них (далее по тексту ЕНП).

Единый налоговый счет – это суммы совокупной обязанности, которые учитываются налоговым органом по каждой организации и физическому лицу на основе данных налоговых деклараций или расчетов, в том числе уточненных, уведомлений об исчисленных суммах платежей(далее по тексту – ЕНС)

Переход на ЕНП произошел автоматически с 01.01.2023 г. по всем организациям и Индивидуальным предпринимателям.

Федеральная налоговая служба автоматически завела ЕНС для оплаты ЕНП для каждой компании и ИП. Организации или ИП должны направить свои денежные средства (ЕНП) на ЕНС, с которого в дальнейшем будет списываться необходимая сумма, когда подойдет срок уплаты налога. Перечисленные денежные средства с ЕНС нельзя снять в любой момент. Их возможно вернуть в случае, когда они числятся как переплата. В случае, если подтвердится переплата, то налогоплательщику можно будет подать заявление на возврат переплаты, либо оставить ее в счет будущих платежей

Давайте рассмотрим все плюсы и минусы внедрения системы ЕНС в повседневную работу бухгалтерии. Данные выводы сделаны исключительно из практических сведений, которые были определены в ходе осуществления бухгалтерского учета в различных организациях.

Рассмотрим основные Плюсы данной системы:

- оплата производится по единому платежу, без указания КБК. Снижается возможность осуществления ошибки в реквизитах при оплате. Распределение платежей на реквизиты осуществляется через отдельные Уведомления.

- предоставили возможность накопленные средства на ЕНС быстро вернуть на счет организации, либо направить на счет другого юридического лица, либо индивидуального предпринимателя. На практике возможны задержки в возврате

- были установлены единый срок предоставления деклараций – 25 число следующего месяца.

- установлен единый срок уплаты налогов и взносов – не позднее 28 числа месяца.

- с 29 мая 2023 г. платежи по НДФЛ перестанут списывать пропорционально задолженности и будут являться неприкасаемыми. Подача уведомлений будет осуществляться 2 раза в 2 срока. После получения уведомления Налоговая, не позднее следующего дня за днем получения, автоматически спишет (при наличии положительного сальдо) суммы НДФЛ и зачислят в бюджет

- для переплаты будет отсутствовать срок исковой давности с 01.01.2023 г. Денежные средства можно будет вернуть в любое время.

Теперь определимся с Минусами:

- в настоящее время всем предпринимателям нет возможности видеть текущее состояние расчетов по налогам. Остатки ЕНС отражаются не верно. Неясно, когда приведут систему отражения налогов и взносов в соответствие. Сейчас оплаты, что делаются предпринимателями, верно не отражаются, возникают споры.

- не всегда приходят в срок акты сверки с Федеральной налоговой службой. Хотя установлен срок предоставления – 3 рабочих дня, но, по понятным причинам, налоговая выходит за рамки этого срока.

- в случае недоимки на ЕНС у организации возникает высокий риск получить блокировку по расчетным счетам.

- деньги на ЕНС налоговая зачитывает в определенном порядке, повлиять на это со стороны юридического лица нет возможности.

Так, первой очередью списываются средства в счет недоимки, далее по налогам и взносам. Следующим списываются суммы в счет пени, штрафов. А внутри данных видов платежей списание идет по срокам погашения

- система отражения в наиболее популярной бухгалтерской программе 1С Бухгалтерия. Если до внесения системы ЕНС все платежи автоматически распределялись по счетам учета, что минимизировало трудозатраты бухгалтера, то сейчас необходимо на все платежи формировать Уведомление о начисление налогов и взносов, чтобы они верно отразились в учете.

- каждый налог необходимо будет рассчитать на 7 календарных дней раньше, чем установлено в законе. Иначе имеется риск возникновения недоимки у юридического лица.

- уведомление должно подаваться всеми, в т.ч. и Индивидуальными предпринимателями в электронном виде. Как следствие, если ИП не имели электронно-цифровые подписи (далее по тексту – ЭЦП), то теперь они обязаны будут пойти в Федеральную налоговую службу и их получить, иначе зачета не будет

- уменьшается срок сбора документов к декларации по Налогу на прибыль, т.к. срок сдачи уменьшили на 3 дня. Однако данный фактор может и не быть минусом, т.к. если в организации осуществлена слаженная работа системы сбора первичной документации, то особой сложности не возникнет

- налоговый агент по НДФЛ не сможет отменить автоматический зачет после подачи Уведомления. Такой возможности законом не предусмотрено.

- если налогоплательщик платит НДФЛ несколькими частями в течение периода оплаты, то зачет Налоговая производит только по последнему платежу. Возникает путаница. В связи с этим появится новое промежуточное Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ по срокам

не позднее 12 числа, отразить налог, удержанный с 23-го числа прошлого месяца по 9-е числа текущего.

Но и останется обязанность подачи основного уведомление до 25-го числа с полной суммой НДФЛ за расчетный период (с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего). Новые сроки подачи уведомлений по НДФЛ в Федеральную налоговую службу начинают действовать с 1 июня 2023 года

- Усложнится порядок возврата переплаты по НДФЛ из бюджета. Прежде чем распорядиться излишками, потребуется разрезервировать эти суммы. Вернут деньги возможно будет не позднее 3-го числа следующего месяца.

Считаю, что пока не прошел период адаптации организаций к данным нововведениям, значительно увеличилась нагрузка на бухгалтерию в связи с увеличением отчетных документов.

В случае, если у предприятия имелись оспариваемые задолженности, по которым, возможно, ведутся судебные разбирательства, то все направляемые платежи буду зачисляться в счет недоимки. Тем самым усложняя процесс оспаривания.

На практике достоверность данных об исполнении налоговых обязательств и эффективная работа новой системы зависят исключительно от того, насколько достоверны и точны будут эти сведения, перенесенные из старых классификаторов расчетов с бюджетом.

Слияние данных карточек расчетов с бюджетами – сложный автоматизированный процесс, который может произойти с применением неактуальной информации о переплатах и задолженностях по налогам. В связи с этим возникнет вероятность отражения недостоверных сведений на новом едином налоговом счете. Неясно как быть в случае, если общее налоговое обязательство было сформировано с использованием данных о недоимки, пене или штрафу по налогу в предыдущих периодах, а в дальнейшем выясниться, что эти сведения не верны и требуют корректировки.

Может получиться, что при определении общего «входящего» сальдо при переходе на ЕНС участвовала задолженность по налогу, пене в связи с утерей в ИФНС какого-нибудь платежа. Убрать неправомерно начисленные налоги, пени возможно будет, если отразить найденный платеж по сроку уплаты. На данный момент не понятно, как можно будет выйти из данной ситуации. Так как на официальном сайте ФНС содержится ответ на следующий вопрос: «Может быть изменен баланс ЕНС задним числом?».  Ответ: «Изменение ЕНС задним числом невозможно. Все изменения будут учитываться текущей датой». Если утерянный платеж вернется на ЕНС организации текущей датой, то пени так и будут начисленными.

В данной ситуации, при установленных выше в статье плюсах этих нововведений хотелось бы понимать, как будет организована работа налоговой службы в течении довольно непростого и продолжительного переходного периода. Создадут ли условия, которые позволят внести изменения и корректировки для отражения актуальных сведений по расчетам с бюджетом за старый период на ЕНС.

Данные плюсы и минусы отражены исходя из личной практики работы главным бухгалтером и консультации с налоговым инспектором. Мнение коллег может отличаться от отраженного в статье. Но я считаю, что данная система возможно и была направлена на облегчение работы бухгалтерии и Налоговой службы, но на практике работа только усложнилась, причем для обеих сторон. Необходимо скорейшее исправление минусов системы и достижение целей ее внедрения.